財政部 稅務(wù)總局發(fā)布新稅費政策

《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號），將多項稅費優(yōu)惠政策延續(xù)實施至2027年底。

個體工商戶

自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額，不超過200萬元的部分減半征收個人所得稅，個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上可以疊加享受本條優(yōu)惠政策。

國家提高了對個體工商戶的政策優(yōu)惠力度，將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍由不超過100萬元提高為不超過200萬元，不超過200萬元的部分減半征收，并且允許疊加享受優(yōu)惠政策。

根據(jù)12號公告規(guī)定，個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×50%。

吳某經(jīng)營個體工商戶A，年應(yīng)納稅所得額為240萬元，享受減半征收個稅的減免稅額如何計算？

年應(yīng)納稅所得額為240萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500，假設(shè)沒有其他減免項目）

減免稅額=[（2000000×35%-65500）-0×2000000÷2400000]×50%=317250元。

小型微利企業(yè)

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

增值稅小規(guī)模納稅人

小型微利企業(yè)

個體工商戶

自2023年1月1日至2027年12月31日，對于增值稅小規(guī)模納稅人，小型微利企業(yè)和個體工商戶，減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育稅附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人，小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育稅附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的可疊加享受本公告第二條規(guī)定的“六稅兩費”減半征收政策。

納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。